Los riesgos y compromisos contingentes dudosos, excepto los avales y demás cauciones, se provisionarán por un importe igual a la estimación de las cuantías que se espera desembolsar que se consideren no recuperables, efectuada esta estimación con criterios de prudencia valorativa.

En el cálculo de las provisiones, se aplicarán criterios similares a los fijados para los activos dudosos por razones distintas de la morosidad del cliente.

En todo caso, los avales y demás cauciones prestadas clasificadas como dudosas se cubrirán siguiendo criterios similares a los expuestos en el apartado anterior sobre correcciones de valor por deterioro de activos.

Asimismo, la pérdida inherente asociada a los avales y demás cauciones prestadas vigentes no deterioradas se cubre siguiendo criterios similares a los expuestos en el apartado anterior sobre pérdidas por deterioro determinadas colectivamente.

El tratamiento contable de las transferencias de activos financieros está condicionado por la forma en que se transfieren a terceros los riesgos y beneficios asociados a los activos titulizados.

Los activos financieros sólo se dan de baja del balance de situación consolidado cuando se han extinguido los flujos de efectivo que generan o cuando se han transferido sustancialmente a terceros los riesgos y beneficios que llevan implícitos.

Se considera que el Grupo transfiere sustancialmente los riesgos y beneficios si éstos representan la mayoría de los riesgos y beneficios totales de los activos titulizados.

Si los riesgos y beneficios de los activos transferidos se traspasan sustancialmente a terceros, el activo financiero transferido se da de baja del balance de situación consolidado, reconociéndose simultáneamente cualquier derecho u obligación retenido o creado como consecuencia de la transferencia.

En muchas situaciones, es claro si la entidad ha transferido o no sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados a la transferencia de un activo. Cuando no es suficientemente claro si tal transferencia ha tenido o no lugar, la entidad evalúa su exposición antes y después de la transferencia comparando la variabilidad en los importes y en el calendario de los flujos de efectivo netos del activo transferido.

Así, si la exposición a la variabilidad en el valor actual de los flujos netos de caja del activo financiero no cambia significativamente como resultado de la transferencia, se entiende que la entidad no ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados con la propiedad del activo.

En el caso específico de los fondos de titulización a los que las entidades del Grupo transfieran sus carteras de inversión crediticia, de cara a analizar su posible consolidación, se consideran los derechos contractuales existentes distintos de los derechos de voto. Asimismo, habrá que considerar el diseño y propósito de cada fondo así como, entre otros, los siguientes factores:.

Así, se dan casos en los que el Grupo tiene una exposición alta a los rendimientos variables existentes y mantiene el poder de decisión sobre la entidad, bien de forma directa o a través de un agente.

En estos casos, se consolidan los fondos de titulización con el Grupo. Para que el Grupo reconozca el resultado generado en una venta de instrumentos financieros ésta debe suponer la baja en cuentas, para lo cual se deben cumplir los requisitos sobre transferencia sustancial de riesgos y beneficios que se han descrito en el punto anterior.

El resultado se reconocerá en la cuenta de pérdidas y ganancias y se calculará como la diferencia entre el valor en libros y la suma de la contraprestación recibida, incluyendo cualquier nuevo activo obtenido menos cualquier pasivo asumido. Cuando el importe del activo financiero transferido coincida con el importe total del activo financiero original, los nuevos activos financieros, pasivos financieros y pasivos por prestación de servicios que, en su caso, se originen como consecuencia de la transferencia, se registrarán por su valor razonable.

El Grupo actualmente no cuenta con titulizaciones sintéticas, disponiendo únicamente de titulizaciones tradicionales. Definiciones y metodologías contables Imprimir esta página 4. Definiciones de morosidad y posiciones deterioradas La clasificación de activos financieros deteriorados por razón de la morosidad del cliente se realiza de forma objetiva e individualizada con el siguiente criterio: El importe total de los instrumentos de deuda, cualquiera que sea su titular y garantía, que tengan algún importe vencido más de noventa días por principal, intereses o gastos pactados contractualmente, salvo que proceda directamente su clasificación como fallidos.

Los riesgos contingentes en los que el avalado haya incurrido en morosidad. La evidencia objetiva de deterioro de un activo o grupo de activos financieros incluye datos observables sobre los siguientes aspectos: Dificultades financieras significativas del deudor. Retrasos continuados en el pago de intereses o principal.

Refinanciaciones por condiciones crediticias de la contrapartida. Desaparición del mercado activo de un activo financiero por dificultades financieras. Datos observables que indiquen una reducción en los flujos futuros desde el reconocimiento inicial tales como: a.

Métodos para determinar las correcciones de valor por deterioro de activos y las provisiones El cálculo del deterioro de los activos financieros se realiza en función del tipo de instrumento y de otras circunstancias que puedan afectarle, una vez tenidas en cuenta las garantías recibidas por los titulares de los instrumentos para tratar de asegurar total o parcialmente el buen fin de las operaciones.

Pérdidas por deterioro determinadas individualmente El importe de las pérdidas por deterioro experimentadas por estos instrumentos coincide con la diferencia positiva entre sus respectivos valores en libros y los valores actuales de sus flujos de efectivo futuros previstos.

En la estimación de los flujos de efectivo futuros de los instrumentos de deuda se tienen en consideración: La totalidad de los importes que se prevé recuperar durante la vida remanente del instrumento; incluyendo, si procede, los que puedan tener su origen en las garantías reales y mejoras crediticias con las que cuente una vez deducidos los costes necesarios para su adjudicación y posterior venta.

La pérdida por deterioro considera la estimación de la posibilidad de cobro de los intereses devengados, vencidos y no cobrados. Los diferentes tipos de riesgo inherentes a cada instrumento. Esto significa que los directores financieros deben tratar de dirigir el desarrollo de un marco de valor que permita a la organización medir y comunicar no sólo el valor financiero sino también otras áreas, como el valor para el consumidor, el humano y el social.

Los directores financieros también deberían tratar de situar al equipo de finanzas en un papel más central en el establecimiento de la conexión entre los activos tangibles e intangibles que contribuyen a la creación de valor a largo plazo.

Esto implica establecer qué KPIs son materiales para el valor a largo plazo — tanto financieros como no financieros. Para lograrlo, los directores financieros deberían tratar de promover una colaboración más estrecha entre los equipos que participan en la presentación de informes financieros y los que participan en la presentación de informes de resultados no financieros, ayudando a inculcar la disciplina en los procesos de presentación de informes no financieros y los controles para fomentar la confianza en las cifras.

Es probable que las tecnologías nuevas e innovadoras que son capaces de producir inteligencia prospectiva y predictiva — y que tienen la confianza incorporada, tanto en términos de seguridad cibernética como de confianza en los datos — formen parte esencial de la futura función financiera. Pero los directores financieros también deberían considerar su base de talento y sus asociaciones, así como sus plataformas y aplicaciones tecnológicas.

A medida que los mercados se hagan más fluidos en el futuro, es probable que el talento también se haga más fluido. Las personas más destacadas y brillantes del mundo de las finanzas probablemente elegirán crear sus afiliaciones con organizaciones que puedan desarrollar sus habilidades.

El desarrollo de una estrategia futura de talento para la función — basada en un aprendizaje continuo y dinámico — probablemente será importante para ganarse la lealtad y el compromiso a largo plazo de los creativos y talentosos profesionales de las finanzas, a la vez que se enfrentan a los retos de los constantes cambios y disrupciones que se avecinan.

Los cambios en la dinámica del mercado y el entorno de cumplimiento exigen más de los directores ejecutivos. Los equipos de servicios de apoyo financiero de EY trabajan junto a ustedes para ayudar a sus empresas a superar las expectativas de sus stakeholders. Hoy en día, las funciones financieras tienen que revisar cómo la organización, y más allá de esta, impacta el resultado final.

Aunque el papel del director financiero ha sido posiblemente el que más ha cambiado de todos los líderes de la suite C en la última década, su evolución continúa intensificándose y acelerándose. Al mismo tiempo, los mercados existentes y los supuestos competitivos están siendo potencialmente barridos, y es probable que los líderes financieros tengan que lidiar con una nueva realidad emergente.

Los directores financieros deberían pensar más allá de las limitaciones de hoy y reimaginar una visión de futuro para entender cómo deben cambiar ellos y sus equipos. Para prosperar hoy, los directores financieros deberían fijar su vista en el futuro. EY is a global leader in assurance, consulting, strategy and transactions, and tax services.

The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders.

In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. For more information about our organization, please visit ey. This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice.

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Los directores financieros deben poner las finanzas en el centro de los informes de valor a largo plazo, inspirar una función financiera abierta y elevar la inteligencia emocional. En resumen.

La encuesta EY DNA of the CFO de identifica tres ideas fundamentales para que los CFO consideren: Ser más estratégico acerca de la inteligencia emocional que sustenta el liderazgo colaborativo Reencuadrar lo que significa el valor para la organización Tomar decisiones audaces e innovadoras para reformular las finanzas para un futuro muy diferente Si bien la pandemia ha tenido un enorme costo humanitario y económico, también ha cambiado la forma en que pensamos acerca del mundo.

Chapter breaker. Capítulo 1 Elevar la inteligencia emocional y la colaboración Los directores financieros deben priorizar las habilidades de la gente y la inteligencia emocional para construir equipos de liderazgo más conectados.

Capítulo 2 La transición del valor a largo plazo de la ambición a la acción Para trasladar el valor a largo plazo de la aspiración a la realidad, los directores financieros deben integrar el rendimiento financiero y no financiero.

Capítulo 3 Replanteando las finanzas: inteligentes, abiertas y listas para un futuro superfluido Para tener éxito en un futuro hiper conectado, los directores financieros deberían impulsar mejor un modelo operativo financiero más inteligente, fluido y abierto.

Cómo EY puede ayudar. Capítulo 4 ¿Qué sigue? Para reinventar con éxito el papel del director financiero y reimaginar la función de finanzas para el futuro, se sugieren tres áreas en las que los directores financieros deben centrarse: 1.

Elevar la inteligencia emocional La pandemia COVID ha sido un desafío disruptivo importante, pero también ha provocado algunos cambios positivos, como los estilos de liderazgo y el enfoque en la fuerza laboral. Poner al equipo de finanzas en el centro del escenario cuando se trata de reformular el valor a largo plazo y los informes no financieros Cada día, los directores financieros realizan un difícil acto de equilibrio en el que optimizan y protegen el valor de hoy en día, al tiempo que exploran nuevo crecimiento y valor a largo plazo.

Proporcionar la función financiera abierta con un enfoque en la transformación de la tecnología de confianza y un nuevo perfil de talento Es probable que las tecnologías nuevas e innovadoras que son capaces de producir inteligencia prospectiva y predictiva — y que tienen la confianza incorporada, tanto en términos de seguridad cibernética como de confianza en los datos — formen parte esencial de la futura función financiera.

Cómo EY puede ayudar Servicios de apoyo financiero Los cambios en la dinámica del mercado y el entorno de cumplimiento exigen más de los directores ejecutivos. Leer más. Servicios de consultoría financiera Hoy en día, las funciones financieras tienen que revisar cómo la organización, y más allá de esta, impacta el resultado final.

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Sirve para conocer cómo se han desarrollado las actividades económicas en un período determinado El tratamiento contable de las transferencias de activos financieros está condicionado por la forma en que se transfieren a terceros los riesgos y beneficios ¿Los beneficios netos? ¿Los clientes nuevos? O quizá puede usar estas métricas de crecimiento en algunos KPI financieros menos tradicionales

Beneficios financieros continuos - Missing Sirve para conocer cómo se han desarrollado las actividades económicas en un período determinado El tratamiento contable de las transferencias de activos financieros está condicionado por la forma en que se transfieren a terceros los riesgos y beneficios ¿Los beneficios netos? ¿Los clientes nuevos? O quizá puede usar estas métricas de crecimiento en algunos KPI financieros menos tradicionales

Se considera que el Grupo transfiere sustancialmente los riesgos y beneficios si éstos representan la mayoría de los riesgos y beneficios totales de los activos titulizados.

Si los riesgos y beneficios de los activos transferidos se traspasan sustancialmente a terceros, el activo financiero transferido se da de baja del balance de situación consolidado, reconociéndose simultáneamente cualquier derecho u obligación retenido o creado como consecuencia de la transferencia.

En muchas situaciones, es claro si la entidad ha transferido o no sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados a la transferencia de un activo. Cuando no es suficientemente claro si tal transferencia ha tenido o no lugar, la entidad evalúa su exposición antes y después de la transferencia comparando la variabilidad en los importes y en el calendario de los flujos de efectivo netos del activo transferido.

Así, si la exposición a la variabilidad en el valor actual de los flujos netos de caja del activo financiero no cambia significativamente como resultado de la transferencia, se entiende que la entidad no ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados con la propiedad del activo.

En el caso específico de los fondos de titulización a los que las entidades del Grupo transfieran sus carteras de inversión crediticia, de cara a analizar su posible consolidación, se consideran los derechos contractuales existentes distintos de los derechos de voto. Asimismo, habrá que considerar el diseño y propósito de cada fondo así como, entre otros, los siguientes factores:.

Así, se dan casos en los que el Grupo tiene una exposición alta a los rendimientos variables existentes y mantiene el poder de decisión sobre la entidad, bien de forma directa o a través de un agente. En estos casos, se consolidan los fondos de titulización con el Grupo. Para que el Grupo reconozca el resultado generado en una venta de instrumentos financieros ésta debe suponer la baja en cuentas, para lo cual se deben cumplir los requisitos sobre transferencia sustancial de riesgos y beneficios que se han descrito en el punto anterior.

El resultado se reconocerá en la cuenta de pérdidas y ganancias y se calculará como la diferencia entre el valor en libros y la suma de la contraprestación recibida, incluyendo cualquier nuevo activo obtenido menos cualquier pasivo asumido.

Cuando el importe del activo financiero transferido coincida con el importe total del activo financiero original, los nuevos activos financieros, pasivos financieros y pasivos por prestación de servicios que, en su caso, se originen como consecuencia de la transferencia, se registrarán por su valor razonable.

El Grupo actualmente no cuenta con titulizaciones sintéticas, disponiendo únicamente de titulizaciones tradicionales. Definiciones y metodologías contables Imprimir esta página 4. Definiciones de morosidad y posiciones deterioradas La clasificación de activos financieros deteriorados por razón de la morosidad del cliente se realiza de forma objetiva e individualizada con el siguiente criterio: El importe total de los instrumentos de deuda, cualquiera que sea su titular y garantía, que tengan algún importe vencido más de noventa días por principal, intereses o gastos pactados contractualmente, salvo que proceda directamente su clasificación como fallidos.

Los riesgos contingentes en los que el avalado haya incurrido en morosidad. La evidencia objetiva de deterioro de un activo o grupo de activos financieros incluye datos observables sobre los siguientes aspectos: Dificultades financieras significativas del deudor.

Retrasos continuados en el pago de intereses o principal. Refinanciaciones por condiciones crediticias de la contrapartida. Desaparición del mercado activo de un activo financiero por dificultades financieras. Datos observables que indiquen una reducción en los flujos futuros desde el reconocimiento inicial tales como: a.

Métodos para determinar las correcciones de valor por deterioro de activos y las provisiones El cálculo del deterioro de los activos financieros se realiza en función del tipo de instrumento y de otras circunstancias que puedan afectarle, una vez tenidas en cuenta las garantías recibidas por los titulares de los instrumentos para tratar de asegurar total o parcialmente el buen fin de las operaciones.

Pérdidas por deterioro determinadas individualmente El importe de las pérdidas por deterioro experimentadas por estos instrumentos coincide con la diferencia positiva entre sus respectivos valores en libros y los valores actuales de sus flujos de efectivo futuros previstos.

En la estimación de los flujos de efectivo futuros de los instrumentos de deuda se tienen en consideración: La totalidad de los importes que se prevé recuperar durante la vida remanente del instrumento; incluyendo, si procede, los que puedan tener su origen en las garantías reales y mejoras crediticias con las que cuente una vez deducidos los costes necesarios para su adjudicación y posterior venta.

La pérdida por deterioro considera la estimación de la posibilidad de cobro de los intereses devengados, vencidos y no cobrados. Los diferentes tipos de riesgo inherentes a cada instrumento. Las circunstancias en las que previsiblemente se producirán los cobros.

Pérdidas por deterioro determinadas colectivamente Las pérdidas por deterioro determinadas de manera colectiva son equivalentes al importe de las pérdidas incurridas a la fecha de elaboración de los estados financieros consolidados que están pendientes de asignarse a operaciones concretas. Depende, principalmente, de las características de la contraparte y de la valoración de las garantías o colateral asociado a la operación.

Métodos utilizados para determinar provisiones por riesgos y compromisos contingentes Los riesgos y compromisos contingentes dudosos, excepto los avales y demás cauciones, se provisionarán por un importe igual a la estimación de las cuantías que se espera desembolsar que se consideren no recuperables, efectuada esta estimación con criterios de prudencia valorativa.

Criterios para dar de baja o mantener en balance los activos objeto de titulización El tratamiento contable de las transferencias de activos financieros está condicionado por la forma en que se transfieren a terceros los riesgos y beneficios asociados a los activos titulizados.

Asimismo, habrá que considerar el diseño y propósito de cada fondo así como, entre otros, los siguientes factores: Evidencia de la habilidad práctica para dirigir las actividades relevantes de los fondos de acuerdo con sus necesidades específicas de negocio incluyendo las decisiones que pueden surgir sólo en circunstancias particulares.

La adopción de un ecosistema más amplio de socios descentralizados puede ser un elemento clave de esta transformación. Esto se debe en parte a razones financieras, pero también a la rapidez, agilidad y alto calibre que puede aportar la red de socios estratégicos de una organización.

Si bien los directores de finanzas recurren cada vez más a las asociaciones con partes externas en toda una serie de responsabilidades financieras, sigue sin aprovecharse una oportunidad potencialmente importante. De hecho, dejando de lado los impuestos, menos de un tercio de las funciones financieras están trabajando con socios externos en una serie de responsabilidades financieras.

Al tratar de impulsar el progreso en el área, los líderes financieros no deberían adoptar un enfoque estrecho centrado en la reducción de los costos. La estrategia de los socios tiene más que ver con la calidad — ganar acceso a la propiedad intelectual y a las tecnologías avanzadas — y permitir que el equipo financiero de la organización centre su tiempo en actividades clave de creación de valor y de asociación empresarial.

Es importante mantener el impulso, porque puede haber una ventaja de "ser el primero en llegar" para aquellos que pueden establecer rápidamente estas redes y ecosistemas. Sin embargo, abrazar la financiación abierta puede no ser fácil, ya que los hábitos establecidos desde hace mucho tiempo pueden ser difíciles de romper, aunque pueden ser importantes para el éxito en un futuro superfluido.

Los directores financieros deben desarrollar sus habilidades "del lado derecho del cerebro", poner las finanzas en el centro del valor a largo plazo y centrarse en la tecnología de confianza y los nuevos talentos.

Para reinventar con éxito el papel del director financiero y reimaginar la función de finanzas para el futuro, se sugieren tres áreas en las que los directores financieros deben centrarse:.

La pandemia COVID ha sido un desafío disruptivo importante, pero también ha provocado algunos cambios positivos, como los estilos de liderazgo y el enfoque en la fuerza laboral.

A medida que los CEOs, CFOs y otros líderes buscaban proteger a sus empleados y lidiar con los altos niveles de ansiedad de los empleados, muchos adoptaron enfoques de comunicación más frecuentes, empáticos y humanos. Esto ha puesto mucho más énfasis en la inteligencia emocional y la empatía como cualidades críticas de liderazgo.

Esto es relevante no sólo para la situación actual de la pandemia de COVID, sino también para el futuro, ya que las empresas buscan ganarse la confianza de las nuevas generaciones de empleados y de múltiples stakeholders.

Los directores financieros pueden elevar la inteligencia emocional a uno de los atributos más importantes de su filosofía y enfoque de liderazgo.

Esto significa precisar lo que hace que la relación con los compañeros sea constructiva y valiosa, abordar los debates con una mente abierta y tomarse el tiempo necesario para compartir los problemas y desafíos con otros líderes.

Cada día, los directores financieros realizan un difícil acto de equilibrio en el que optimizan y protegen el valor de hoy en día, al tiempo que exploran nuevo crecimiento y valor a largo plazo. Pero la forma en que las organizaciones definen, demuestran y miden la forma en que crean valor está cambiando, y muchas de ellas están pasando de centrarse en estrategias de valor a corto plazo a hacerlo a largo plazo.

Esto significa que los directores financieros deben tratar de dirigir el desarrollo de un marco de valor que permita a la organización medir y comunicar no sólo el valor financiero sino también otras áreas, como el valor para el consumidor, el humano y el social.

Los directores financieros también deberían tratar de situar al equipo de finanzas en un papel más central en el establecimiento de la conexión entre los activos tangibles e intangibles que contribuyen a la creación de valor a largo plazo.

Esto implica establecer qué KPIs son materiales para el valor a largo plazo — tanto financieros como no financieros. Para lograrlo, los directores financieros deberían tratar de promover una colaboración más estrecha entre los equipos que participan en la presentación de informes financieros y los que participan en la presentación de informes de resultados no financieros, ayudando a inculcar la disciplina en los procesos de presentación de informes no financieros y los controles para fomentar la confianza en las cifras.

Es probable que las tecnologías nuevas e innovadoras que son capaces de producir inteligencia prospectiva y predictiva — y que tienen la confianza incorporada, tanto en términos de seguridad cibernética como de confianza en los datos — formen parte esencial de la futura función financiera.

Pero los directores financieros también deberían considerar su base de talento y sus asociaciones, así como sus plataformas y aplicaciones tecnológicas.

A medida que los mercados se hagan más fluidos en el futuro, es probable que el talento también se haga más fluido.

Las personas más destacadas y brillantes del mundo de las finanzas probablemente elegirán crear sus afiliaciones con organizaciones que puedan desarrollar sus habilidades. El desarrollo de una estrategia futura de talento para la función — basada en un aprendizaje continuo y dinámico — probablemente será importante para ganarse la lealtad y el compromiso a largo plazo de los creativos y talentosos profesionales de las finanzas, a la vez que se enfrentan a los retos de los constantes cambios y disrupciones que se avecinan.

Los cambios en la dinámica del mercado y el entorno de cumplimiento exigen más de los directores ejecutivos. Los equipos de servicios de apoyo financiero de EY trabajan junto a ustedes para ayudar a sus empresas a superar las expectativas de sus stakeholders. Hoy en día, las funciones financieras tienen que revisar cómo la organización, y más allá de esta, impacta el resultado final.

Aunque el papel del director financiero ha sido posiblemente el que más ha cambiado de todos los líderes de la suite C en la última década, su evolución continúa intensificándose y acelerándose. Al mismo tiempo, los mercados existentes y los supuestos competitivos están siendo potencialmente barridos, y es probable que los líderes financieros tengan que lidiar con una nueva realidad emergente.

Los directores financieros deberían pensar más allá de las limitaciones de hoy y reimaginar una visión de futuro para entender cómo deben cambiar ellos y sus equipos. Para prosperar hoy, los directores financieros deberían fijar su vista en el futuro.

EY is a global leader in assurance, consulting, strategy and transactions, and tax services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over.

We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. For more information about our organization, please visit ey.

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